2020年1月21日,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則修訂文本征求意見稿,公開征求意見。征求意見的截止日期為2020年6月30日。
提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的第一生命線,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存發(fā)展和樹立市場(chǎng)信譽(yù)的基礎(chǔ)。為了回應(yīng)包括審計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在內(nèi)的社會(huì)各界對(duì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)切,順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)及信息技術(shù)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理提出的新要求、新挑戰(zhàn),提高質(zhì)量管理能力,中注協(xié)針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理方面的突出問(wèn)題,借鑒國(guó)際準(zhǔn)則的最新成果,起草(修訂)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則,形成征求意見稿。
本次發(fā)布的征求意見稿包括3項(xiàng)準(zhǔn)則,分別是《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理(征求意見稿)》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核(征求意見稿)》以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理(征求意見稿)》。本次修訂的主要內(nèi)容如下:
《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》規(guī)范整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面如何管理業(yè)務(wù)質(zhì)量。征求意見稿要求事務(wù)所采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的質(zhì)量管理新方法,運(yùn)用內(nèi)部控制理論,建立健全并有效運(yùn)行全事務(wù)所統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系,并詳細(xì)規(guī)定了該體系的具體內(nèi)容和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層等相關(guān)人員的具體職責(zé)。
由不參與項(xiàng)目執(zhí)行的合伙人對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核,是事務(wù)所質(zhì)量管理的一種強(qiáng)有力措施,這種獨(dú)立復(fù)核被稱為項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。征求意見稿明確了項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的目標(biāo)和定位,針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的專業(yè)技能、權(quán)威性、客觀性等方面提出了更高的要求,同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的具體復(fù)核工作和工作底稿要求作出了細(xì)化的規(guī)定。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》規(guī)范了在項(xiàng)目組層面如何管理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。征求意見稿著重強(qiáng)化和細(xì)化了項(xiàng)目合伙人在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理方面的責(zé)任,要求項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)充分參與整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程,并對(duì)其指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作作出細(xì)化規(guī)定。