甘會協(xié)[2012]42號
各會計師事務(wù)所:
《甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法》和《甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)2012年6月18日協(xié)會三屆八次理事(所長)會審議通過,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹落實。
附件1:甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法
2:甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
二○一二年七月二日
抄 報:中國注冊會計師協(xié)會
附件1:
甘肅省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范甘肅省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱協(xié)會)對會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查行為,加強對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管,引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè),防范系統(tǒng)風(fēng)險,提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,維護(hù)社會公共利益,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《甘肅省注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,是指協(xié)會每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查,包括檢查工作的組織實施,以及檢查結(jié)果的評價和處理。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念,對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范,質(zhì)量控制環(huán)境,合伙人機制,客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,人力資源,業(yè)務(wù)規(guī)范,業(yè)務(wù)執(zhí)行,監(jiān)控,總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重,以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查,以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論,并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性,以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則,以事實為依據(jù),以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩,嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒,切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任,充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。
第六條 協(xié)會在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下,按照中注協(xié)的檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策要求,檢查甘肅省內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,配合中注協(xié)檢查甘肅省內(nèi)具備證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在甘肅省內(nèi)執(zhí)業(yè)時涉嫌存在違規(guī)問題的,可以提請事務(wù)所所在地省級注冊會計師協(xié)會進(jìn)行查處。
第七條 協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果,對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管。
第八條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 盡可能減少重復(fù)檢查。必要時,也可采取與有關(guān)監(jiān)管部門開展聯(lián)合檢查的方式,提升監(jiān)管資源的使用效率,形成監(jiān)管合力,提高監(jiān)管效果。
第九條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等。
第二章 檢查周期
第十條 協(xié)會每年應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十一條 非證券事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所,協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查:
(一)受到行業(yè)懲戒或行政處罰的;
(二)在以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多,執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的;
(三)未按照協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的;
(四)協(xié)會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)檢查的其他情形。
第三章 檢查計劃
第十三條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)一安排,結(jié)合本省情況,制定年度檢查計劃和檢查方案,明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十四條 秘書處制定的年度檢查計劃和檢查方案,應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)會會長批準(zhǔn),并報送中注協(xié)備案。
第十五條 協(xié)會在確定檢查對象時,應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮:
(一)新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的;
(二)股東(合伙人)之間糾紛較大,可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的;
(三)詆毀同行、損害同行利益的;
(四)被投訴舉報的;
(五)新批準(zhǔn)設(shè)立的;
(六)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的;
(七)業(yè)務(wù)收費明顯低于標(biāo)準(zhǔn)收費的;
(八)違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》的;
(九)違反《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的。
(十)給協(xié)會上報虛假材料的。
(十一)存在本辦法第十二條規(guī)定情形的;
(十二)協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。
第四章 檢查人員
第十六條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員,組成檢
查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名檢查人員組成,實行組長負(fù)責(zé)制。
檢查組受協(xié)會的委派,在協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工。
第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和協(xié)會工作人員擔(dān)任。
第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件:
(一)擔(dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上職務(wù);
(二)在事務(wù)所從事審計工作5年以上;
(三)熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù);
(四)最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰;
第十九條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍,并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。
第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容:
(一)對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度,業(yè)務(wù)檔案,財務(wù)會計資料,以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印,包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄;
(二)對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷;
(三)必要時,可將涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回協(xié)會查閱。
第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容:
(一)對檢查中知悉的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信
息應(yīng)當(dāng)保密,不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途,也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員; 檢查人員的保密責(zé)任不因執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或其他專項檢查工作結(jié)束而終止。
(二)與被檢查事務(wù)所和注冊會計師有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)主動回避;需要回避的,可以由檢查人員向協(xié)會提出,也可以由被檢查事務(wù)所向協(xié)會提出;
(三)保持客觀公正、廉潔自律,不得接受被檢查事務(wù)所和有關(guān)人員的宴請、禮品或禮金等。
第二十二條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立和實施專家咨詢制度,成立咨詢專家組。
咨詢專家由協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會委員和相關(guān)人員組成。
咨詢專家應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第二十一條規(guī)定的義務(wù)。
第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。
在現(xiàn)場檢查期間,咨詢專家對檢查組遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等方面的重大疑難問題進(jìn)行技術(shù)咨詢,為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持。
現(xiàn)場檢查結(jié)束后,咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作,復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報告和整改建議書,協(xié)助做好懲戒工作。
第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間,可以按照《甘肅省注冊會計師繼續(xù)教育管理制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。
第二十五條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)向檢查人員、咨詢專家個人及其所在事務(wù)所支付一定費用,并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng),對違反檢查紀(jì)律的檢查人員及咨詢專家予以相應(yīng)的處分。
第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查,并支持其工作。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期
間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第五章 現(xiàn)場檢查
第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前,協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單,并提前5個工作日書面通知被檢查事務(wù)所。
第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前認(rèn)真進(jìn)行自查,編寫自查報告,并按照檢查通知的要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。
第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作:
(一)及時全面地提交檢查所需的全部資料,并保證所提交資料的完整性和真實性;
(二)為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件;
(三)確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò);
(四)妥善安排股東(合伙人)、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作;
(五)如實回答檢查人員的詢問,準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議,及時進(jìn)行意見反饋。
對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作,以各種理由拖延不按時提供相關(guān)資料、拒接協(xié)會通知電話等,經(jīng)提醒或敦促沒有效果的,檢查組在請示協(xié)會并經(jīng)其同意后,可以對被檢查事務(wù)所停止檢查。協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所按《甘肅省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的相關(guān)規(guī)定處理。
第三十條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。
第三十一條 檢查組一般應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查,必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。
第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)充分了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。
第三十三條 檢查組可以通過抽取業(yè)務(wù)報告和工作底稿、詢問有關(guān)人員、發(fā)放調(diào)查問卷、查閱有關(guān)資料等方式,檢查事務(wù)所和注冊會計師遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則情況。
第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系的基礎(chǔ)上,確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時,檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行檢查。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù),可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果,并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通,聽取并吸收其中的合理意見。
第三十六條 檢查組收集檢查證據(jù),應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見,向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。
第三十七條 檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果,應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的,檢查組應(yīng)及時向協(xié)會報告,由協(xié)會作出相應(yīng)處理。檢查中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告及其相關(guān)工作底稿,經(jīng)檢查組討論,并報經(jīng)協(xié)會同意后,可以就地封存。
第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向協(xié)會匯報檢查工作進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十九條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。
第四十條 檢查組應(yīng)當(dāng)自收到被檢查事務(wù)所反饋意見之日起3個工作日內(nèi),撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告,提交協(xié)會。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括:
(一)被檢查事務(wù)所概況;
(二)檢查工作的開展情況;
(三)質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;
(四)業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;
(五)被檢查事務(wù)所的反饋意見;
(六)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果。
第四十一條 檢查組應(yīng)當(dāng)在向協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的同時,完成檢查工作底稿整理工作,形成檢查檔案(包括電子檔案),統(tǒng)一交協(xié)會保管。
第六章 檢查結(jié)果的處理
第四十二條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)自收到檢查檔案之日起15個工作內(nèi),從以下幾個方面復(fù)核檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿:
(一)執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù);
(二)檢查工作是否符合檢查程序;
(三)適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。
第四十三條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)自復(fù)核檢查報告和檢查工作底稿完成之日起15個工作日內(nèi),提議召開行業(yè)懲戒委員會會議,審議是否給予被檢查事務(wù)所和注冊會計師懲戒及給予何種懲戒。
第四十四條 行業(yè)懲戒委員會應(yīng)當(dāng)按照《甘肅省注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)程》,以及違規(guī)違紀(jì)事實(行為)情節(jié)等,對事務(wù)所和注冊會計師做出懲戒決定。
第四十五條 懲戒委員會做出懲戒決定,應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù),與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng),并遵循獨立、客觀、公正原則,堅持懲戒與教育相結(jié)合。
第四十六條 維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)《甘肅省注冊會計師協(xié)會維權(quán)委員工作規(guī)程》的規(guī)定,維護(hù)被檢查事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益,保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
第四十七條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)提交整改報告。協(xié)會對事務(wù)所的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查,督促其切實整改。
第四十八條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進(jìn)行總結(jié),并在規(guī)定時間內(nèi)將檢查工作總結(jié)報告報送中注協(xié)。
第四十九條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有關(guān)情況記錄于被檢查事務(wù)所和注冊會計師的誠信檔案。
第七章 檢查費用
第五十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)生的費用由協(xié)會承擔(dān),不得額外增加被檢查事務(wù)所的負(fù)擔(dān)。檢查費用包括檢查人員勞務(wù)費、交通費、住宿費、伙食補助費、檢查人員的表彰獎勵等。
第八章 附 則
第五十一條 協(xié)會開展專案調(diào)查和專項檢查等其他檢查工作,可參照本辦法執(zhí)行。
第五十二條 協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)的行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第五十三條 本辦法由協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。
第五十四條 本辦法自理事會通過之日起施行。
附件2:
甘肅省注冊會計師協(xié)會
會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
第一章 總 則
第一條 為加強甘肅省注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè),規(guī)范甘肅省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱協(xié)會)對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《甘肅注冊會計師協(xié)會章程》,制定本辦法。
第二條 協(xié)會對會員違反行業(yè)管理法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的行為實施行業(yè)懲戒,適用本辦法。
本辦法所稱會員,是指協(xié)會團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員,即會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)和注冊會計師。
第三條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒,應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則,堅持懲戒與教育相結(jié)合,保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù),與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。
第四條 會員對協(xié)會給予的懲戒,享有陳述和申辯權(quán)利;對懲戒不服的,可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 協(xié)會對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有:
(一)訓(xùn)誡。
(二)通報批評。
(三)公開譴責(zé)。
第六條 協(xié)會認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的,可提請政府有關(guān)部門或司法機關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的,根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒:
(一)違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的。
(二)違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的。
(三)違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的。
(四)違反事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的。
(五)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的。
(六)因執(zhí)業(yè)行為被司法機關(guān)追究了民事、刑事責(zé)任的。
(七)拒絕、阻撓協(xié)會組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專案調(diào)查的。
(八)未按照業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用的。
(九)違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》的。
(十)違反《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的。
(十一)給協(xié)會提供虛假材料的,如申辦(變更)會計師事務(wù)所、申請注冊、辦理轉(zhuǎn)所、任職資格檢查、財務(wù)、人事檔案、業(yè)務(wù)檔案等。
(十二)應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他違規(guī)情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的,視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
會員的執(zhí)業(yè)行為違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。
第九條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé):
(一)在職業(yè)活動中,違反誠信原則的。
(二)在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時,違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的。
(三)在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時,違反客觀和公正原則的。
(四)未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力,在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時,缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的。
(五)在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的。
(六)違反保密原則,泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的。
(七)違反相關(guān)法律法規(guī),損害職業(yè)聲譽的。
(八)向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì),貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作,未能誠實、實事求是,損害職業(yè)形象的。
(九)在提供專業(yè)服務(wù)時,違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的。
(十)其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé):
(一)未按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書的。
(二)未按規(guī)定制定審計計劃的。
(三)未履行必要的審計(包括審計、審驗、審閱、審核,下同)程序,未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的。
(四)因過失出具不恰當(dāng)審計報告的。
(五)未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的。
(六)隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題,出具不實審計報告的。
(七)與客戶串通作弊,故意出具虛假審計報告的。
(八)其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的,參照前款實施懲戒。
第十一條 會員違反事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,有下列行為之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé):
(一)未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行的。
(二)未按規(guī)定制定政策和程序,以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的。
(三)未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的。
(四)未合理保證事務(wù)所和注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的。
(五)未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的。
(六)未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的。
(七)未制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運行的。
(八)其他違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的行為。
第十二條 會員有下列情形之一的,視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé):
(一)在申辦會計師事務(wù)所、申請注冊、辦理轉(zhuǎn)所和任職資格檢查時提供或為相關(guān)人員提供虛假證明材料或隱瞞真實情況的。
(二)違反適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定,會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂,隱瞞業(yè)務(wù)收入的。
對因提供虛假材料和隱瞞業(yè)務(wù)收入的事務(wù)所,其主任會計師、合伙人應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的懲戒。
第十三條 事務(wù)所允許注冊會計師兼職掛名(不包括學(xué)術(shù)職務(wù)、名譽職務(wù)、法律法規(guī)允許的職務(wù))的除撤銷兼職掛名注冊會計師注冊外,對事務(wù)所予以通報批評。
第十四條 會員因過失出具的報告不實但情節(jié)輕微、未造成影響和損失的,予以通報批評;造成影響和損失的,予以公開譴責(zé)。
第十五條 會員因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或被司法機關(guān)追究了民事責(zé)任的,視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
第十六條 會員未按照業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用的視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
第十七條 會員違反《關(guān)于普及推廣會計師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)軟件和對業(yè)務(wù)報告實施防偽報備的通知》和《甘肅省規(guī)范會計師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)行為的管理辦法》的,視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
第十八條 會員阻撓或拒絕協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和相關(guān)調(diào)查,不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的,給予公開譴責(zé)。
第十九條 會員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)從重懲戒:
(一)同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的。
(二)在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的;
(三)對投訴人、舉報人、證人、檢查人員等有關(guān)人員打擊報復(fù)的。
(四)違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀、涂改、丟失(不可抗力除外)證據(jù)的。
(五)其它應(yīng)予從重懲戒的情形。
第二十條 會員有下列情形之一的,可以從輕、減輕懲戒:
(一)初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的。
(二)主動報告其違規(guī)行為的。
(三)主動配合查處其違規(guī)行為的。
(四)受他人脅迫發(fā)生違規(guī)行為的。
(五)自覺糾正違規(guī)行為,及時采取有效措施,防止或減輕不良后果的。
(六)其它應(yīng)予從輕、減輕懲戒的情形。
第二十一條 對受到懲戒的團體會員(事務(wù)所),個人會員其主任會計師、合伙人(股東)應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)懲戒。
第三章 懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避
第二十二條 協(xié)會理事會下設(shè)懲戒委員會,負(fù)責(zé)對協(xié)會查處的違規(guī)行為作出懲戒決定。
第二十三條 協(xié)會秘書處為懲戒委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu),負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會的日常事務(wù),其主要職責(zé)包括:
(一)受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件。
(二)負(fù)責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查。
(三)負(fù)責(zé)向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議。
(四)負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔。
(五)負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會交辦的其他事項。
第二十四條 懲戒委員會委員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行回避,當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避:
(一)本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;
(二)與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;
(三)其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定,適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第二十五條 對于協(xié)會查處的會員違規(guī)行為,由協(xié)會秘書處組織檢查或調(diào)查后,向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。
第二十六條 懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議,以無記名投票方式?jīng)Q定是否給予當(dāng)事人懲戒及給予何種懲戒。懲戒委員會應(yīng)當(dāng)有三分之二以上(含本數(shù))的委員出席,懲戒決定應(yīng)當(dāng)由出席會議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過。
第二十七條 懲戒委員會在作出懲戒決定前,應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書,告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到懲戒告知書后的5個工作日內(nèi),向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由;當(dāng)事人逾期不提交的,視為放棄陳述與申辯權(quán)利,不影響作出懲戒決定。
第二十八條 懲戒委員會可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受詢問,當(dāng)事人在提交書面的陳述和申辯材料后,可以申請到懲戒委員會會議上作口頭陳述與申辯。
懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的,懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第二十九條 懲戒委員會根據(jù)不同情況,分別作出以下決定:
(一)確認(rèn)會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的,作出給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)的決定。
(二)確認(rèn)會員違規(guī)事實不成立,或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的,或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的,作出不予懲戒的決定。
第三十條 懲戒決定通過后,協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自懲戒委員會作出懲戒決定之日起7個工作日內(nèi),以協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項:
(一)當(dāng)事人是協(xié)會個人會員的,寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱;當(dāng)事人是協(xié)會團體會員的,寫明事務(wù)所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。
(二)違規(guī)事實和證據(jù)。
(三)懲戒依據(jù)和結(jié)論。
(四)提起申訴的權(quán)利、期限。
(五)作出懲戒決定的日期。
第三十一條 懲戒決定自懲戒決定書送達(dá)之日起生效,懲戒決定書送達(dá)方式有直接送達(dá)、郵寄等方式。
第三十二條 會員受到訓(xùn)誡懲戒的,由協(xié)會秘書處組織訓(xùn)誡。
會員受到通報批評懲戒的,由協(xié)會秘書處以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行通報批評?!?span lang="EN-US">
會員受到公開譴責(zé)懲戒的,協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)在發(fā)布年檢公告時一并在有關(guān)媒體上進(jìn)行公開譴責(zé)。同時,以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)發(fā)布,在協(xié)會網(wǎng)站上公告,并抄報、抄送有關(guān)部門。
第五章 懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避
第三十三條 協(xié)會理事會下設(shè)維權(quán)委員會,負(fù)責(zé)受理會員對協(xié)會懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
第三十四條 維權(quán)委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在協(xié)會秘書處,其主要職責(zé)包括:
(一)負(fù)責(zé)受理會員提出的申訴。
(二)負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查與核實。
(三)負(fù)責(zé)向申訴與維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴與維權(quán)委員會會議。
(四)負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔。
(五)負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會交辦的其他事項。
第三十五條 維權(quán)委員會委員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行回避,當(dāng)事人有權(quán)申請其回避:
(一)本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的;
(二)與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;
(三)其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定,適用于維權(quán)委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第三十六條 會員對懲戒委員會做出的懲戒決定不服的,可以自收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi),書面向維權(quán)委員會提出申訴,并將申訴申請及相關(guān)證據(jù)材料遞交協(xié)會秘書處。
第三十七條 維權(quán)委員應(yīng)當(dāng)通過召開會議,以無記名投票方式作出申訴決定。
第三十八條 維權(quán)委員應(yīng)當(dāng)有三分之二以上(含本數(shù))的委員出席,申訴決定應(yīng)當(dāng)由出席會議委員的三分之二以上(含本數(shù))通過。
第三十九條 當(dāng)事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的,可以在收到懲戒決定書之日起7個工作日內(nèi),向維權(quán)委員會提起申訴,提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的,不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后,當(dāng)事人可以要求向維權(quán)委員會作口頭陳述。維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見;維權(quán)委員會有權(quán)要求當(dāng)事人到維權(quán)委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的,申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第四十條 維權(quán)委員會根據(jù)不同情況,分別作出以下決定:
(一)原懲戒決定認(rèn)定事實清楚,適用依據(jù)正確,程序適當(dāng)?shù)?,維持原懲戒決定。
(二)原懲戒決定認(rèn)定事實不清,或適用依據(jù)錯誤,或程
序不適當(dāng)?shù)?,撤銷原懲戒決定,提請懲戒委員會重新審議對申訴申請人的懲戒。
(三) 原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的,撤銷原懲戒決定,作出不予懲戒的決定。
第四十一條 申訴決定通過后,協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)自維權(quán)委員會作出申訴決定之日起7個工作日內(nèi),以協(xié)會的名義向當(dāng)事人發(fā)出申訴決定書。申訴決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項:
(一)當(dāng)事人是協(xié)會個人會員的,寫明姓名、性別、出生年月、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱;當(dāng)事人是協(xié)會團體會員的,寫明事務(wù)所名稱、主任會計師姓名、執(zhí)業(yè)證書編號和辦公地址。
(二)申訴請求和理由。
(三)申訴與維權(quán)委員會認(rèn)定的事實和理由。
(四)申訴決定和依據(jù)。
(五)作出申訴決定的日期。
第四十二條 維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。
第四十三條 維權(quán)委員會的申訴決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的,懲戒決定自申訴決定書送達(dá)之日起生效;維持原懲戒決定的,原懲戒決定的生效日不變。
第四十四條 申請決定書送達(dá)方式有直接送達(dá)、郵寄等方式。
第四十五條 會員對維權(quán)委員會作出的申訴決定不服的,可以在收到懲戒決定書之日起7個工作日內(nèi),向中國注冊會計師協(xié)會提起申訴。
第七章 附 則
第四十六條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定,應(yīng)當(dāng)記入?yún)f(xié)會會員誠信檔案。協(xié)會秘書處應(yīng)當(dāng)將懲戒委員會及維權(quán)委員會會議的各種文件檔案整理裝訂成冊,并按規(guī)定保存。
第四十七條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被檢查或調(diào)查、被懲戒的會員。
第四十八條 本辦法由協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條 本辦法自協(xié)會理事會通過之日起執(zhí)行。