各會計(jì)師事務(wù)所:
新修訂的《甘肅省會計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)資格審核暫行辦法》已經(jīng)甘肅省注冊會計(jì)師協(xié)會 甘肅省資產(chǎn)評估協(xié)會第四屆一次理事會審議通過。現(xiàn)予以印發(fā),自2014年1月1日起施行。
附件:1、甘肅省會計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)資格審核暫行辦法
2、甘肅省會計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)資格專家評審計(jì)分表
甘肅省注冊會計(jì)師協(xié)會
2013年12月31日
附件1:
甘肅省會計(jì)師事務(wù)所
合伙人(股東)資格審核暫行辦法
第一條 為進(jìn)一步提高合伙人或者股東的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范健康發(fā)展,根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《財政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于做好會計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東相關(guān)證明工作的函》和《甘肅省會計(jì)師事務(wù)所(分所)評審辦法》等規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法屬于甘肅省注冊會計(jì)師行業(yè)自律管理規(guī)范,適用于申請新設(shè)或者變更會計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東(以下簡稱“合伙人”)時,出具從事審計(jì)業(yè)務(wù)證明事項(xiàng)進(jìn)行的條件資格審核、評審。
第三條 甘肅省注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱“省注協(xié)”)設(shè)立專家評審委員會,對會計(jì)師事務(wù)所合伙人條件資格進(jìn)行審核評審,并出具評審意見。
第四條 評審內(nèi)容包括:申請人的執(zhí)業(yè)年限、專職執(zhí)業(yè)、執(zhí)業(yè)勝任能力、職業(yè)道德遵守、會員義務(wù)履行、管理經(jīng)驗(yàn)、申請材料完整性等。
第五條 申請擬擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所合伙人的注冊會計(jì)師,必須符合《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定條件,對符合以下條件的將優(yōu)先考慮:
?。ㄒ唬┰诮?span lang="EN-US">3年設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所中未擔(dān)任過合伙人的;
(二)2年內(nèi)沒有轉(zhuǎn)所記錄的;
(三)年齡35-50歲之間的;
(四)具有國家認(rèn)定的其他經(jīng)濟(jì)類執(zhí)業(yè)資格的。
第六條 申請擔(dān)任主任會計(jì)師的合伙人,在符合本辦法第五條規(guī)定的基礎(chǔ)上,對具備以下條件的將優(yōu)先考慮:
?。ㄒ唬┚哂?span lang="EN-US">3年以上擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所部門經(jīng)理以上管理崗位的工作經(jīng)歷;
(二)具有較強(qiáng)風(fēng)險控制能力、組織協(xié)調(diào)能力和管理經(jīng)驗(yàn)。
第七條 申請新設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所合伙人資格評審應(yīng)提供以下材料(一式三份):
(一)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第十四條“申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所”要求的材料;
(二)合伙人(股東)資格評審申請;
(三)擬擔(dān)任合伙人陳述材料,包括執(zhí)業(yè)經(jīng)歷、專職執(zhí)業(yè)、參與審計(jì)項(xiàng)目、會員義務(wù)、職業(yè)道德、管理經(jīng)驗(yàn)、發(fā)展思路等;
(四)本人從事審計(jì)業(yè)務(wù)的簡歷;注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)所表;身份證復(fù)印件;近3年人事檔案證明(包括存放在人才交流中心、其他人事代理機(jī)構(gòu)的檔案卡,或人事檔案代理合同,或退休證原件及復(fù)印件);近3年與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的勞動合同原件及復(fù)印件;近3年會計(jì)師事務(wù)所為其發(fā)放工資、繳納勞保統(tǒng)籌的有效證明原件及復(fù)印件;本人近5年出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告復(fù)印件 (每年一至二份,須加蓋事務(wù)所公章確認(rèn)),評審時提供協(xié)會隨機(jī)抽取的近3年審計(jì)工作底稿。
(五)擬設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度,包括質(zhì)量控制制度、人力資源管理制度、財務(wù)管理制度、檔案管理制度等;
(六)省注協(xié)要求報送的其它材料。
第八條 申請新增、變更合伙人資格評審應(yīng)提供以下材料(一式三份):
(一)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第三十條“會計(jì)師事務(wù)所變更合伙人(股東)”要求的材料;
(二)本辦法第七條第二款至第四款規(guī)定的材料;
(三)全體合伙人同意變更合伙人的決議;事務(wù)所變更合伙人以后的合伙協(xié)議或章程。
第九條 會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下變更情形,合伙人資格無需評審:
(一)由有限責(zé)任公司制轉(zhuǎn)為普通合伙制,轉(zhuǎn)制后合伙人未發(fā)生變更的;
(二)聯(lián)合合并(或吸收合并)后從原事務(wù)所合伙人中產(chǎn)生的;
(三)已擔(dān)任合伙人3年以上,轉(zhuǎn)入其他事務(wù)所擔(dān)任一般合伙人的(新設(shè)、外省轉(zhuǎn)入的除外)。
第十條 省注協(xié)每月25—29日,集中受理事務(wù)所設(shè)立、變更合伙人申請材料。申請人申請材料經(jīng)初審符合要求的,提交評審專家委員會評審,評審會議原則上每2個月召開一次。
第十條 評審專家委員會人員構(gòu)成:省財政廳4名,省注協(xié)秘書處4名,會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員12名。
第十一條 評審專家委員會成員采取隨機(jī)抽取的辦法,每次評審抽取9名組成評審組,其中省財政廳2名、省注協(xié)2名,會計(jì)師事務(wù)所5名。
第十二條 評審成員應(yīng)遵循客觀、公正、公平的原則,不得泄露申請人信息材料,不得以任何方式在評審工作中謀取利益。評委與申請人有利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)主動回避。
第十三條 評審采取材料審核、審計(jì)業(yè)務(wù)報告評審、申請人陳述、現(xiàn)場答疑、合議討論、量化打分相結(jié)合的方式。
第十四條 審計(jì)業(yè)務(wù)報告評審重點(diǎn)對申請人出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報告及相關(guān)工作底稿的合規(guī)性、完整性,審計(jì)結(jié)果的恰當(dāng)性等進(jìn)行評審。近3年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已出具檢查結(jié)論能夠滿足評審需要的,評審組可以利用。
第十五條 量化打分實(shí)行100分制。凡平均得分60分以上的合伙人資格評審?fù)ㄟ^;70分以上主任會計(jì)師資格評審?fù)ㄟ^。
第十六條 通過資格評審的申請人,省注協(xié)將申請人姓名、年齡、注師編號、近5年出具審計(jì)報告數(shù)量等信息予以公示,公示期5天,公示期無異議的,出具相關(guān)證明,1年之內(nèi)有效;未通過的申請人,1年之內(nèi)不得再次提出申請。
第十七條 申請人對評審結(jié)果有異議的,可以書面方式向省注協(xié)提出核查申請。省注協(xié)在5個工作日內(nèi)對評審程序進(jìn)行核查,如評審程序違反規(guī)定,重新組織評委評審。
第十八條 申請人和相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé),凡有弄虛作假或故意隱瞞行為的,一經(jīng)查實(shí)將記入注冊會計(jì)師個人和會計(jì)師事務(wù)所誠信檔案。
第十九條 本辦法由甘肅省注冊會計(jì)師協(xié)會秘書處負(fù)責(zé)解釋。
第二十條 本辦法自2014年1月1日起施行。
附件2:
甘肅省會計(jì)師事務(wù)所合伙人(股東)資格專家評審計(jì)分表
申請人: 年 月 日
任職條件(40分) |
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年齡 (5分) |
資格取得 (6分) |
執(zhí)業(yè)年限 (6分) |
執(zhí)業(yè)經(jīng)歷 (4分) |
轉(zhuǎn)所情況 (3分) |
職業(yè)道德 (5分) |
會員義務(wù) (4分) |
社保繳納 ( 4分) |
其他資格 (3分) |
小計(jì) |
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執(zhí)業(yè)能力(30分) |
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風(fēng)險評估有效性(8分) |
實(shí)質(zhì)性程序充分適當(dāng)性(12分) |
審計(jì)意見恰當(dāng)性 (5分) |
歸檔及時完整性(5分) |
小計(jì) |
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綜合管理(30分) |
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答辯測試(10分) |
溝通協(xié)調(diào) (5分) |
發(fā)展思路(8分) |
制度建立(5分) |
申請材料規(guī)范性(2分) |
小計(jì) |
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綜合得分(任職條件得分小計(jì)+執(zhí)業(yè)能力小計(jì)+綜合管理得分小計(jì)) |
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評 分 標(biāo) 準(zhǔn)
一、評分采取100分制;
二、綜合得分=任職基本條件得分小計(jì)+執(zhí)業(yè)能力得分小計(jì)+綜合管理得分小計(jì);
三、申請人為擬擔(dān)任合伙人的注冊會計(jì)師;
四、各指標(biāo)得分參考標(biāo)準(zhǔn):
1、年齡:60-65歲3分;50-60歲4分,35 -50歲5分,35歲以下2分。
2、資格取得:考核2分,考試6分。
3、執(zhí)業(yè)年限: 1-2 年2分,3-4年4分, 5年以上年6分。
4、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷:小型所2分,中型所3分,大型所4分(大型所為綜合評級為A檔事務(wù)所、中型所為B檔事務(wù)所、小型所為C檔事務(wù)所)。
5、轉(zhuǎn)所情況:近3年無轉(zhuǎn)所3分,近2年無轉(zhuǎn)所2分,近2年有轉(zhuǎn)所1分。
6、職業(yè)道德:近3年未受到行政處理處罰和行業(yè)懲戒5分。
7、會員義務(wù):近3年完成后續(xù)教育情況,積極參與行業(yè)各項(xiàng)活動情況得4分。
8、社保繳納:事務(wù)所為其購買4分,個人購買事務(wù)所報銷3分,個人購買2分;未購買0分,退休4分。 9、其他資質(zhì);除注冊會計(jì)師資格外,具有國家認(rèn)定的其他經(jīng)濟(jì)類執(zhí)業(yè)資格的最高3分。 10、風(fēng)險評估有效性:風(fēng)險評估程序符合準(zhǔn)則規(guī)定7-8分,風(fēng)險評估程序基本符合準(zhǔn)則規(guī)定4-6分,風(fēng)險評估程序無應(yīng)對方案等2-3分,未進(jìn)行風(fēng)險評估0分。 11、實(shí)質(zhì)性程序充分適當(dāng)性:充分適當(dāng)10-12分,基本充分適當(dāng)6-9分,不夠充分適當(dāng)2-5分。 12、審計(jì)意見恰當(dāng)性:審計(jì)報告的內(nèi)容、格式和意見類型恰當(dāng)5分,不恰當(dāng)0分。 13、歸檔及時完整性:及時完整4-5分,基本完整1-3分,未歸檔0分。 14、答辯測試:根據(jù)提問測試情況打分,最高10分。 15、溝通協(xié)調(diào):通過提問答辯和互動,了解申請人獨(dú)立見解、溝通協(xié)調(diào)和表達(dá)能力的情況,最高5分。 16、發(fā)展思路:根據(jù)申請人陳述和答辯等酌情打分,最高8分。 17、制度建立:主要針對新設(shè)立事務(wù)所,制度健全,符合實(shí)際,最高5分,最低2分。 18、申請材料完整真實(shí):申報材料齊全完整,裝訂美觀,最高2分。 19、執(zhí)業(yè)能力側(cè)重審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿打分,若近3年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已出具檢查結(jié)論能夠滿足評審需要的加以利用,并結(jié)合其他年份業(yè)務(wù)報告綜合酌情打分。