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各會計師事務所：

      現(xiàn)將中注協(xié)《關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）》（會協(xié)字[2008]65號）文件轉(zhuǎn)發(fā)于你們，請于9月26日前將匯總后書面及電子版的征求意見稿報省注協(xié)注冊部。

      附件1：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）

      附件2：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）的起草說明

附件1：

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）

      近年來，中國注冊會計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導下，認真學習實踐科學發(fā)展觀，深入分析經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)提出的新要求，認真總結(jié)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入研究世界會計職業(yè)發(fā)展規(guī)律，先后提出并實施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、準則國際趨同戰(zhàn)略和會計師事務所（以下簡稱事務所）做大做強戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得了突破性進展。為適應加快完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的要求,全面提高注冊會計師行業(yè)服務于經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動事務所做大做強，有必要大力規(guī)范和發(fā)展中小事務所，現(xiàn)提出如下意見。

一、規(guī)范和發(fā)展中小事務所的必要性

      1.規(guī)范和發(fā)展中小事務所，是行業(yè)做大做強戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及實施“走出去”戰(zhàn)略，我國注冊會計師行業(yè)積極實施做大做強戰(zhàn)略，著力服務于企業(yè)和資本走向國際，使行業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)和服務層次得到優(yōu)化，給廣大中小事務所很大鼓舞。中國企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、服務需求多樣化，客觀上既需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務的大型事務所，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務的中小事務所，形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應的、合理的事務所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務結(jié)構(gòu)，提升行業(yè)整體服務能力。因此，規(guī)范和發(fā)展中小事務所，既是行業(yè)做大做強的應有之義，也是推動行業(yè)科學發(fā)展的本質(zhì)要求。

      2.規(guī)范和發(fā)展中小事務所，是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。中小企業(yè)在提供就業(yè)機會、增強經(jīng)濟活力、提升經(jīng)濟社會發(fā)展水平等方面有著重要作用。近年來，國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，積極促進中小企業(yè)發(fā)展，著力提供法律保障和政策扶持，我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)對中小事務所提供的服務具有較強的依賴性。中小事務所經(jīng)營成本低、專業(yè)特色突出、服務角色靈活的優(yōu)勢，相對于大型事務所，更適應中小企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營相對單一等特點。中小事務所既是中小企業(yè)的組成部分，也是服務于中小企業(yè)的主體力量，更是服務于國家經(jīng)濟社會總體戰(zhàn)略的重要力量。

      3.規(guī)范和發(fā)展中小事務所,是中小事務所自身生存和發(fā)展的迫切要求。目前，我國中小事務所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場準入和執(zhí)業(yè)環(huán)境等內(nèi)外部不利因素的影響，有相當一部分中小事務所存在著市場開拓能力不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范、業(yè)務雷同低層次競爭、缺乏成熟品牌等問題，已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。中小事務所要適應經(jīng)濟社會的深刻變化，必須不斷規(guī)范管理運作，創(chuàng)新專業(yè)發(fā)展模式、服務方式、技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培養(yǎng)專業(yè)服務能力，深化專業(yè)服務供給，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計服務供給為主的發(fā)展觀念，大力拓展稅務鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務，提高服務水平。只有這樣，才能求得生存和發(fā)展。

二、規(guī)范和發(fā)展中小事務所的總體目標

      4.規(guī)范和發(fā)展中小事務所的總體目標是：以全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮中小事務所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神，不斷探索和總結(jié)中小事務所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務所依法規(guī)范經(jīng)營，引導中小事務所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務創(chuàng)新，夯實中小事務所的發(fā)展基礎(chǔ)，形成大中小事務所合理布局，充分發(fā)揮中小事務所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務所群體。

三、嚴格管理，加強監(jiān)督，著力提高中小事務所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平

      5.嚴格依法開展中小事務所合伙人（股東）和注冊會計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設(shè)立事務所的合伙人（股東）進行實質(zhì)性審查的制度，對其行為能力、執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信狀況、管理經(jīng)歷進行全面評價，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力。要強化對中小事務所注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄、繼續(xù)教育完成情況等，對不在事務所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務等情形，要依法采取不通過檢查等措施，確保中小事務所注冊會計師隊伍的質(zhì)量。研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系，指導中小事務所建立專業(yè)人員分級管理制度，引導人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學使用自律機制的建立。

      6.加大對中小事務所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。要加快完善對中小事務所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監(jiān)控體系建設(shè)，建立信息公開披露制度。切實做好五年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，嚴格檢查，嚴格懲戒，促進中小事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。探索建立中小事務所分類監(jiān)管制度，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德低的中小事務所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務的不正當競爭行為，一經(jīng)核實，嚴肅處理。

      7.探索建立中小事務所信用評級制度。加快研究建立中小事務所信用評級制度，對專業(yè)資質(zhì)、人才狀況、內(nèi)部治理、業(yè)務結(jié)構(gòu)、行業(yè)貢獻、誠信水平、品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業(yè)務精專、質(zhì)量過硬、市場信譽度高的中小事務所，給予宣傳推介，重點扶持。

四、提高素質(zhì)，創(chuàng)新體制，不斷開拓中小事務所全面持續(xù)發(fā)展之路

      8.大力培養(yǎng)中小事務所精專發(fā)展所急需的人才。中小事務所要建立健全招募人才、培養(yǎng)人才、留住人才、貯備人才、激勵人才成長的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長的氛圍。積極探索與高等院校建立訂單式人才培養(yǎng)協(xié)作機制，簽訂學生實習基地協(xié)議。加大培養(yǎng)人才的投入，積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓。要推行人才的專業(yè)分級管理、考核、晉升、激勵等制度。要建立健全員工的社會保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險，積極探索年金制度，形成發(fā)展成果由全體員工分享的發(fā)展理念和保障機制。

      9.大力開辟市場需要的特色服務領(lǐng)域。中小事務所要深入研究我國經(jīng)濟社會發(fā)展的趨勢和中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定自身市場定位，不斷探索做精、做專、做優(yōu)的成長規(guī)律。要以市場需求為導向，以資本驗證、財務報表審計、稅務鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負債的估價、代理記賬、管理咨詢?yōu)榛A(chǔ)，不斷拓展業(yè)務領(lǐng)域，滿足不同經(jīng)濟類型、不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模中小企業(yè)以及各類社會組織的其他服務需求。要不斷進行服務創(chuàng)新，大力開拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、代辦理公司注冊、代理報關(guān)、市場調(diào)查、盡職調(diào)查、社會責任調(diào)查、職工社會保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財務公開等業(yè)務。要通過確立專業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、一體化管理戰(zhàn)略，形成專業(yè)集群、服務品牌和競爭優(yōu)勢。 

      10.加快研發(fā)和推廣中小事務所需要的審計技術(shù)。隨著信息技術(shù)和ERP系統(tǒng)在中小企業(yè)和其他各類經(jīng)濟主體的應用，審計環(huán)境發(fā)生很大變化，手工審計已不能滿足執(zhí)業(yè)要求。中小事務所要及時學習掌握先進的審計技術(shù)，提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計能力，實現(xiàn)與客戶的信息技術(shù)同步發(fā)展。不斷增加資金投入，裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計的工具。與信息技術(shù)供應商、服務商建立固定聯(lián)系，及時更新審計軟件。吸引IT人員加入事務所隊伍，提升服務的技術(shù)含量和服務質(zhì)量，提高增值服務能力。

      11.促進健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的建立。中小事務所的合伙人（股東）對業(yè)務質(zhì)量的控制負有更為直接的領(lǐng)導責任。要實現(xiàn)做精做專做優(yōu)，中小事務所合伙人（股東）重視自身專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和風險控制能力的保持極為重要。要貫徹“質(zhì)量至上、客戶至上、服務至上”的理念，健全質(zhì)量控制制度，合理確定風險責任。要建立以質(zhì)量、責任、風險控制為導向的業(yè)務人員業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策。要建立特定條件下、特殊業(yè)務需要的內(nèi)部治理機制、質(zhì)量決策政策、控制程序、控制層級、標準和責任追究制度。

      12．建立適應市場競爭的組織體制和內(nèi)部治理機制。支持中小事務所在法律允許框架下，探索專業(yè)公司化管理和運作形式，實現(xiàn)審計業(yè)務與稅務代理、資產(chǎn)和負債的估價、土地估價、房地產(chǎn)估價、工程造價、價格鑒證和司法會計鑒定等專業(yè)的融合發(fā)展。倡導選擇符合行業(yè)特點和自身經(jīng)營需要的組織體制，并通過訂立合伙協(xié)議（章程），構(gòu)建起符合法律規(guī)范、符合行業(yè)慣例、符合人合要求的內(nèi)部治理法律框架。中小事務所要依法規(guī)范經(jīng)營，切實加強包括風險質(zhì)量、人事管理、財務分配、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)部制度建設(shè)，不斷豐富、發(fā)展、提升職業(yè)文化，積極實踐和培育包括誠信、民主、尊重、平等、合作、包容、協(xié)商在內(nèi)的人合理念。 

      13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。做專做精做優(yōu)是中小事務所創(chuàng)建品牌的必由之路。中小事務所要通過業(yè)務精專、產(chǎn)業(yè)集群化、特色經(jīng)營形成自己的市場、人才、技術(shù)優(yōu)勢，打造知名品牌。要實行錯位經(jīng)營戰(zhàn)略，根本轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式雷同、缺乏服務品牌和以“價格戰(zhàn)”等低層次競爭為主要手段的狀況。要注重商業(yè)信譽建設(shè)，加強名牌和標識管理，珍視職業(yè)聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會知名度和認可度。

五、提高服務水平，加大指導力度，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，大力創(chuàng)造有利于中小事務所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)業(yè)環(huán)境

      14.加強中小事務所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導和服務體系建設(shè)。協(xié)會要組建“中小事務所發(fā)展委員會”，制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，全面規(guī)劃和指導中小事務所的發(fā)展。要加快中小事務所服務體系建設(shè)，不斷加強信息、人才、技術(shù)、業(yè)務、市場等有效服務供給。加快推進服務體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務所管理、監(jiān)督、服務信息平臺，建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會（協(xié)會）、企業(yè)相互鏈接、功能強大、便捷實用的信息服務網(wǎng)絡。

      15.大力支持中小事務所培養(yǎng)人才。協(xié)會要制定中小事務所人才培養(yǎng)規(guī)劃，定期開展人才需求和培訓需求調(diào)查。要構(gòu)建和完善中小事務所培訓體系，加大人才培養(yǎng)經(jīng)費的投入，建立中小事務所人才培養(yǎng)專項資金。探索中小事務所“菜單式”培訓供給，加強對中小事務所合伙人（股東）、特殊業(yè)務人才、新業(yè)務領(lǐng)域等專項培訓，通過業(yè)務研討、案例分析、新知識講座等多種方式，增強培訓的針對性和實用性。不斷開拓合伙人（股東）和業(yè)務骨干綜合素質(zhì)和國際視野的渠道，積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓。要建立網(wǎng)上人才交流中心，搭建中小事務所人才供需信息平臺。中注協(xié)要對特殊領(lǐng)域、西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。

      16.指導和幫助開辟國內(nèi)外市場和新興業(yè)務領(lǐng)域。協(xié)會要組織開展市場需求調(diào)研，制作市場環(huán)境分析報告，根據(jù)市場導向建立市場信息服務平臺，指導中小事務所確定市場策略。加強與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)，推動中小事務所積極參加專業(yè)服務的政府采購和各類市場主體的招標活動。打造具有一定知名度的中小事務所推介平臺，組織各類供求洽談會、見面會、品牌推介會以及國內(nèi)外商務考察等活動。指導中小事務所承接國際會計服務外包業(yè)務，鼓勵中小事務所服務中小企業(yè)“走出去”，拓展國際專業(yè)服務市場。協(xié)會要支持中小事務所與不同規(guī)模的事務所之間、與各類專業(yè)服務機構(gòu)之間、與區(qū)域和國際同行之間的合作與交流，不斷拓展中小事務所的視野和發(fā)展途徑。

      17.加大對中小事務所新型業(yè)務技術(shù)的支持力度。協(xié)會要適應中小企業(yè)審計的需要，制定中小企業(yè)審計指南和審計工作底稿格式。開發(fā)中小企業(yè)審計軟件，推動審計技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊伍，為中小事務所開展技術(shù)咨詢、技術(shù)指導、技術(shù)診斷和技術(shù)鑒定活動。要積極推薦中小事務所自主開發(fā)專業(yè)知識產(chǎn)權(quán)項目，鼓勵中小事務所參加標準制定、專業(yè)技術(shù)開發(fā)、新領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對發(fā)生的費用給予一定比例的資金資助。鼓勵中小事務所信息化建設(shè)，推動信息技術(shù)在中小事務所的應用。

      18．推進中小事務所最佳管理實務的研發(fā)和應用。要研究借鑒不同國家和地區(qū)中小事務所的經(jīng)驗，制訂涵蓋戰(zhàn)略和運營的我國中小事務所管理最佳實務指南，有針對性地提供戰(zhàn)略規(guī)劃、管理架構(gòu)、市場拓展、電子商務、客戶關(guān)系管理、技術(shù)管理、風險管理、財務管理、信息技術(shù)開發(fā)與應用、合伙約束、網(wǎng)絡建設(shè)、持續(xù)性發(fā)展等方面的指導，促進中小事務所最佳實務管理模式的國際趨同，促成有利于實現(xiàn)高質(zhì)量服務的內(nèi)在環(huán)境。協(xié)會要積極引導、扶持成熟的中小事務所合并、聯(lián)合，緊隨市場的發(fā)育構(gòu)建與市場需要相匹配的機構(gòu)規(guī)模和能力。

      19.積極創(chuàng)造中小事務所發(fā)展的政策環(huán)境和市場環(huán)境。協(xié)會要加強與負責中小企業(yè)促進相關(guān)政府部門、機構(gòu)的聯(lián)系和溝通，積極爭取“中小企業(yè)發(fā)展基金”對技術(shù)創(chuàng)新、人才培訓、開拓國際市場等方面支持。有條件的地區(qū)嘗試創(chuàng)建中小事務所促進專項基金，加大對中小事務所人才、技術(shù)、品牌等建設(shè)的投入。推動加強與工商、稅務、監(jiān)察、物價、金融、審計、公檢法等部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，構(gòu)建提升中小事務所發(fā)展的協(xié)作機制。研究中小事務所服務內(nèi)容、收費項目、收費方式、收費標準和收費計算方式等，推動出臺行業(yè)收費指導辦法。積極推動減少資格限制、行業(yè)分割和市場壁壘。

      20.加強理論研究和輿論宣傳。協(xié)會要組織加強對中小事務所發(fā)展理論和實踐問題的研究，認真傾聽中小事務所的意見建議，通過開展課題招標、論壇、研討會、座談會、調(diào)查問卷等形式，集思廣益，解決影響中小事務所規(guī)范與發(fā)展的突出矛盾和問題，注意收集中小所發(fā)展的情況，總結(jié)推廣典型經(jīng)驗。要在中小事務所中開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，組織推選優(yōu)秀注冊會計師、先進中小事務所集體，宣傳推介好的典型和經(jīng)驗。要重視加強中小事務所黨建工作，重視發(fā)揮黨組織在行業(yè)誠信教育和保障注冊會計師核心價值社會實現(xiàn)中的領(lǐng)導作用。要努力構(gòu)建中小事務所參政議政的通道，發(fā)揮中小事務所服務經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)作用。

附件2：

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）的起草說明

一、《意見》起草的背景

《意見》著力于中小事務所規(guī)范發(fā)展，基于三個方面背景：

      一是行業(yè)做大做強不斷深化需要行業(yè)自身夯實基礎(chǔ)。2006年以來，為服務我國改革開放的不斷深入以及企業(yè)發(fā)展的規(guī)模化、多元化、需求多樣化，中注協(xié)在財政部統(tǒng)一領(lǐng)導下，深入研究行業(yè)發(fā)展規(guī)律，啟動了做大做強戰(zhàn)略并取得初步成效。在這一過程中，我們認識到，我國經(jīng)濟社會的發(fā)展客觀上既需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務的大型事務所，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務的中小事務所，形成與經(jīng)濟發(fā)展相適應的、合理的事務所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、服務結(jié)構(gòu)的布局。

      二是中小企業(yè)繁榮發(fā)展提出迫切的服務需求。近年來，國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略高度，從法律、體制、政策、市場環(huán)境等各個方面，大力地促進各類所有制、各個領(lǐng)域、各個行業(yè)的中小企業(yè)發(fā)展，迫切需要中小事務所提高素質(zhì)，創(chuàng)新專業(yè)發(fā)展模式、服務方式、技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培養(yǎng)專業(yè)服務能力，提供與中小企業(yè)發(fā)展要求相適應的服務。

      三是中小事務所自身謀求生存和科學發(fā)展刻不容緩。當前中小事務所面臨著不少困難和問題，需要全行業(yè)深化認識和采取有力措施，特別是需要通過中小事務所自身的不懈努力，需要各方面不斷提供有效服務，逐步加以解決。

二、《意見》起草的主要過程

      一是收集研究文獻資料。今年2月份，學習領(lǐng)會十七大報告和科學發(fā)展觀以及部領(lǐng)導有關(guān)批示；制定工作方案；搜集、研究有關(guān)中外中小企業(yè)發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、政策措施、發(fā)展趨勢的文獻資料；搜集和研讀IFAC和行業(yè)組織有關(guān)中小事務所文獻資料。在此基礎(chǔ)上，確定文件的總體定位和思路。

      二是走訪調(diào)研。3月初，根據(jù)初步文獻的研究，制定詳細調(diào)研提綱，走訪在京中小事務所，詳細聽取和了解中小事務所發(fā)展中面臨的困難、問題和建議。3月下旬，形成框架結(jié)構(gòu)草案，對文件的總體結(jié)構(gòu)，中小所規(guī)范、發(fā)展及環(huán)境之間的關(guān)系、相應的政策措施等，進一步研究討論，4月中旬，經(jīng)過兩稿修改形成《意見》草案（第二稿）。

      三是組織論證。4月下旬，將《意見》（第二稿）提交中注協(xié)結(jié)合學習實踐科學發(fā)展觀活動組織的中小所規(guī)范發(fā)展專題座談聽取意見，并書面征求各地協(xié)會意見，根據(jù)14個地方協(xié)會的反饋意見進行修改，形成第三稿。5月26-27日，將《意見》（第三稿）提請全國協(xié)會秘書長工作會議聽取意見。6月11－15日，赴山西、湖南、深圳等進行專題調(diào)研，在三地協(xié)會的支持下，組織中小事務所代表座談會聽取意見和建議，形成《意見》征求意見稿。

三、《意見》的主要內(nèi)容

《意見》包括規(guī)范和發(fā)展中小事務所的必要性、總體目標以及三個方面的具體措施，共20條。

      《意見》提出的中小事務所規(guī)范和發(fā)展的總體目標是：以全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮中小事務所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神，不斷探索和總結(jié)中小事務所發(fā)展規(guī)律，推進中小事務所依法規(guī)范經(jīng)營，引導中小事務所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務創(chuàng)新，夯實中小事務所的發(fā)展基礎(chǔ)，形成大中小事務所合理布局，充分發(fā)揮中小事務所的獨特優(yōu)勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出一個內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小事務所群體。

      具體措施主要涉及中小事務所的規(guī)范、發(fā)展和環(huán)境改善三個方面。《意見》認為，規(guī)范、發(fā)展、環(huán)境改善，三者缺一不可，規(guī)范是基礎(chǔ)，發(fā)展是重點，環(huán)境是必要條件。《意見》著力于措施的指導性和可操作，特別是深入思考和積極回答中小事務所、社會公眾和有關(guān)部門關(guān)心的問題，如中小所數(shù)量過多和質(zhì)量不高問題、協(xié)會的服務如何更加到位和有效、與中小所生存和發(fā)展相關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部矛盾和問題的解決等。

      在規(guī)范方面，《意見》提出，要探索注冊會計師市場準入的分級管理和有效的行業(yè)監(jiān)管，以強化注冊會計師、合伙人（股東）的執(zhí)業(yè)勝任能力，提升職業(yè)道德控制能力。

      在發(fā)展方面，《意見》提出，要探索提高中小事務所個體素質(zhì)，發(fā)展適應市場需要的精專優(yōu)的理念和能力，提出了在精專人才培養(yǎng)、特色業(yè)務開拓、新審計技術(shù)應用、特定條件下質(zhì)量控制、適應性組織體制和機制改進、精專型品牌創(chuàng)建等方面的思路。

      在改善環(huán)境方面，《意見》提出，要通過不懈的努力，推動中小所內(nèi)外部環(huán)境的改善，這涉及三個層面和三個途徑，包括事務所、協(xié)會和有關(guān)部門的各自和協(xié)同的工作。其中，《意見》在協(xié)會服務方面，提出了加強服務體系建設(shè)、創(chuàng)造和提供精專人才培養(yǎng)條件、指導和幫助開辟特色市場、加大所需要的技術(shù)支持供給、推進最佳管理實務的研發(fā)和應用、推動和營造有利的政策和市場環(huán)境、加強相關(guān)研究與宣傳等措施。